集團(tuán)公司不相容職責(zé)分離指引 -1-集團(tuán)公司不相容職責(zé)分離指引第一章總則第一條為進(jìn)一步提升集團(tuán)公司內(nèi)部控制規(guī)范水平，適應(yīng)集團(tuán)公司要求，指導(dǎo)各級企業(yè)優(yōu)化權(quán)責(zé)設(shè)置，完善運行流程，輔助各級法人治理主體“1+3”權(quán)責(zé)事項科學(xué)有效落實，切實防控風(fēng)險，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《市國資監(jiān)管企業(yè)財務(wù)人員管理辦法（試行）》等有關(guān)文件，結(jié)合集團(tuán)公司實際，制定本指引。</p>
第二條本指引適用于集團(tuán)公司關(guān)于不相容職責(zé)的管理，各單位應(yīng)結(jié)合實際情況參照執(zhí)行。
第三條“不相容職責(zé)分離”（SegregationofDuties，簡稱SOD）是企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理中一項重要控制措施，旨在通過合理的組織分工和權(quán)限劃分來防范權(quán)力濫用、誤操作和舞弊行為，避免“既當(dāng)裁判員、又當(dāng)運動員”，保障企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的相互牽制、相互監(jiān)督及信息傳遞的一致有效。
第四條不相容職責(zé)通常包括可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地梳理、分析業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職責(zé)，在授權(quán)分工體系設(shè)計及崗位職責(zé)設(shè)置過程中落實不相容職責(zé)相互分離的要求。
第五條不相容職責(zé)分離能夠輔助企業(yè)優(yōu)化崗位權(quán)責(zé)設(shè)置，-2-合理分散權(quán)力，在事前預(yù)防舞弊及錯誤行為的同時，也能在事中相互監(jiān)督制約，保障企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正舞弊行為，堵塞管理漏洞，確保資金財產(chǎn)安全。
不相容職責(zé)分離能夠確保企業(yè)內(nèi)部信息傳遞一致透明，減少由單一人員或部門操縱整個業(yè)務(wù)過程的可能性，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程公開透明，不同崗位之間業(yè)務(wù)信息如財務(wù)、價格、客戶信息等傳遞及時準(zhǔn)確，避免暗箱操作。
不相容職責(zé)分離能夠保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制衡，有效防范因個人權(quán)力過于集中、權(quán)力濫用、職責(zé)重疊交叉、利益沖突等引發(fā)的舞弊行為，輔助企業(yè)明確管控重點，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，消滅舞弊滋生土壤，提升管控效能。
第六條不相容職責(zé)分離應(yīng)當(dāng)堅持以風(fēng)險評估為導(dǎo)向，以流程梳理為基礎(chǔ)，以職能職責(zé)為抓手，以防控風(fēng)險為目標(biāo)的原則，由各單位依據(jù)自身實際及風(fēng)險管控需求，科學(xué)合理、因地制宜的開展不相容職責(zé)分離工作。
第二章不相容職責(zé)分離的管理要求第七條按照企業(yè)內(nèi)控規(guī)范關(guān)于重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)、重點崗位的管理控制要求，不相容職責(zé)集中體現(xiàn)在貨幣資金、內(nèi)部審計、采購管理、投資管理、工程項目、資產(chǎn)管理、存貨管理、銷售業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款、籌資業(yè)務(wù)、預(yù)算管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)、合同管理、外包業(yè)務(wù)、財務(wù)報告、成本費用等管理領(lǐng)域，主要分為外規(guī)強(qiáng)制性要求及風(fēng)險防控性要求兩大類。
